关于查账征收企业

2008年度企业所得税汇缴申报工作的通知

2008年是新企业所得税法实施后的第一个汇缴年度，税收政策业务、纳税申报表、征管软件、管理要求均发生了变化，为保证汇缴申报工作的顺利开展，提高申报效率和质量，请按本通知要求分步做好各项申报工作。3月中下旬，在大家的共同努力下，核定征收企业汇缴申报已基本结束。经过对查账征收企业申报前的准备工作，决定4月2日起查账征收企业汇缴申报正式上线。

一、网上申报相关内容说明

1、查账征收企业汇缴申报上线分步实施，本阶段上线的网上申报对象：不涉及税收优惠（小型微利企业优惠除外）、税前扣除审批业务的查账征收企业。

涉及税收优惠企业（小型微利企业优惠除外）根据4月1日优惠备案通知的要求及时开展备案工作，完成备案的在4月16日开始汇缴申报；涉及税前扣除审批事项的纳税人因总局税前扣除实施办法尚未出台（近期即将出台），该类纳税人的汇缴申报等待通知。

下列企业不需要进行2008年度汇缴申报：

（1）跨地区经营被汇总缴纳企业所得税的分支机构（但对于挂靠的分支机构，季度申报已在我市预缴所得税的，需要办理汇缴）；

（2）根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》第二条第二款中列举的不适用该办法的铁路运输、国有邮政等企业，由总公司向其所在地主管税务机关统一办理汇缴申报，在我市的各分支机构和分公司不需办理汇缴；

（3）财税【2008】119号规定的经批准实行合并申报缴纳企业所得税的106家试点企业集团，在2008年度仍由集团公司向其所在地主管税务机关统一办理汇缴申报。

上述不需汇缴申报企业在系统中产生的应汇缴申报信息，由各单位核实、统计造册，市局集中后提交神码业务运维组从后台删除。

2、今年汇缴申报增加了《基础信息核对表》和《企业所得税纳税申报附报资料》，申报时数据下载前必须填写。

二、申报操作顺序

《企业所得税纳税申报附报资料》--《基础信息核对表》—二级附表（附表七至附表十一）—一级附表（附表一至附表六）—主表，同时需要填报2008年度《资产负债表》、《损益表》。填报顺序系统已作控制并提示。

三、具体填报内容提示

（一）《企业所得税纳税申报附报资料》

1、在点击“开始数据下载”后，系统会自动打开该表，可以进行填写，也可以在申报界面左边菜单中的“附报资料（查账征收）”填写。

2、“主营业务”简要录入本企业的主要经营业务内容。

3、将所列七种费用根据企业实际记录的科目，在“管理费用”、“（销售）营业费用”、“其他科目”中分析填列。

（二）《基础信息核对表》

该表的填报目的是为了核对纳税人的基础信息，为方便填写，所有选项都采用下拉菜单供选择的形式。填报信息与征管系统中信息不一致的，税务机关将在核查后在系统中维护。

该表通过申报界面左边菜单中的“所得税基础数据采集”填写，《基础信息核对表》填写并保存后才能进行“开始数据下载”，从而进行其他申报表和财务报表的填报。

1、汇总（合并）纳税企业：绝大多数企业该项目选择“否”。只有总机构在我市的纳税人，选择“是”，申报范围选择“全辖申报”。

2、行业类型、经济类型：请根据企业实际情况在列表中选择对应的内容。

3、投资方国家（地区）：内资企业不需要选择。

4、是否从事国家限制或禁止的行业：如果企业从事国家限制或禁止行业的选择“是”，一般企业应选择“否”。 限制、禁止行业具体参照：附件一《外商投资产业指导目录（2007年修订）》、附件二《产业结构调整指导目录（2005年本）》。

申报时首先必须填报《基础信息核对表》，纳税人对填写存在疑问的，请与税收管理员联系。

（三）《税收优惠表》

1、因本阶段（4月2日-4月15日）涉及税收优惠（小型微利企业优惠除外）的企业尚未上线，本表仅适用于享受小型微利企业优惠的纳税人填报。该表的45、46、47行都为必填项。《基础信息核对表》中的“是否从事国家限制或禁止的行业”选择为“是”的，本表34行“（一）符合条件的小型微利企业”不能填写，系统默认为零。

2、小型微利企业条件：

（1）从事国家非限制和禁止行业。

（2）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

（3）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

3、具体行次填写：

（1）第34行“（一）符合条件的小型微利企业”：减免金额=年度应纳税所得额×5%。

（2）第45行“企业从业人数（全年平均人数）”：全年平均从业人数＝（1月末从业人数＋2月末从业人数＋……＋12月末从业人数）/12。2008年度新办企业分子分母都从开业月份开始至年末计算。

（3）第46行“资产总额（全年平均数）”：按企业年度资产负债表年初和年末的资产总计平均计算。

四、上线过程中问题咨询

纳税人网上申报过程中遇到问题与税收管理员联系解决，无法解决或存在疑问的，由各单位的征管科（法规科）将问题集中后向市局所得税处反馈。

为确保纳税人及时进行网上申报，市局通过国税外网“通知公告”通知纳税人，同时通过短信平台通知查账征收企业申报系统上线日期。

五、申报期限

享受小型微利企业优惠政策的查账征收纳税人，应在4月15日前结束汇缴申报，然后再进行2009年一季度预缴申报，根据汇缴申报情况确定今年预缴申报是否能享受小型微利企业优惠。

其他所有查账征收企业原则上在4月底完成汇缴申报。

特别提醒：在年度申报表填报过程中如遇有疑问，请下载查看3月26日淮安国税网站公告中的《2008年企业所得税汇算清缴指南》。

附件一：外商投资产业指导目录（2007年修订）

附件二：产业结构调整指导目录（2005年本）

2008年4月2日